Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации вынесла определение от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981 по делу ООО Фирма «Мэри» (дело № А76‑46624/2019).
Это первое дело, рассмотренное Верховным Судом после разъяснений ФНС России о применении ст. 54.1 НК РФ (Письмо ФНС России 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@), касающееся в том числе вопросов налоговой реконструкции.
В определении Верховный Суд затронул вопрос соотношения формы вины и правил применения налоговой реконструкции при установлении фактов получения необоснованной налоговой выгоды.
До середины 2013 года общество доставляло готовую продукцию до точек реализации собственными силами, для чего ООО ФИРМА «МЭРИ» имелось порядка 45 единиц автотранспорта (грузовые автомобили), штат водителей, отдел логистики. Начиная с 2014 года, фактически услуги по грузоперевозке продукции общества оказывались физическими лицами — водителями, нанятыми налогоплательщиком, формально заключавшим договоры аренды транспортного средства с экипажем с другими организациями, подконтрольными налогоплательщику — обществами с ограниченной ответственностью «Интерком», «ТД Меридиан», «Трудовые ресурсы» и «Уралавтотрейдинг».
Налоговая инспекция установила, что все логистические функции осуществлялись непосредственно сотрудниками ООО ФИРМА «МЭРИ», а участие спорных контрагентов в организации доставки продукции отсутствовало. Из денежных средств в общей сумме 283 301 730 рублей, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена – обществам «Логистика и коммерция», «Флагман Бизнеса», «Национальная поставка» на оплату транспортных услуг, их большая часть в последующем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю общества в форме передачи векселей. При этом контрагенты второго звена — общества «Интерком», «ТД Меридиан», «Трудовые ресурсы» и «Уралавтотрейдинг» перечислили денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан — водителей на общую сумму 113 038 278 рублей.
- создание сайта и
продвижение